簡介
在加拿大營運業務，企業主需履行多項稅務責任，特別是在註冊 HST/GST 帳戶後。了解這些義務可確保企業符合法規、避免罰款，並維持業務順利運作。
本指南將介紹企業主需履行的主要稅務責任，包括徵收與申報 HST/GST、申請輸入稅額抵扣（ITCs），以及保持準確的財務記錄。
徵收與收取 HST/GST
當企業註冊 HST/GST 帳戶後，必須向客戶收取適用的銷售稅，稅率視乎產品或服務提供的省份或地區而定。
例如，在安大略省，HST 稅率為 13%，而在亞伯達省，只需收取聯邦 GST 5%。
此外，企業需確認其產品或服務是否屬於應稅、零稅率（Zero-Rated）或免稅（Exempt）：
- 應稅（Taxable）：需徵收 HST/GST，企業可申請輸入稅額抵扣（ITCs）。
- 零稅率（Zero-Rated）：如基本食品雜貨，雖然稅率為 0%，但仍可申請 ITCs。
- 免稅（Exempt）：如部分醫療服務，無需收取 HST/GST，也不能申請 ITCs。
了解產品或服務的稅務分類，可確保企業正確收取及申報銷售稅。
HST/GST 申報與繳納
企業主需按照指定的申報頻率（每月、每季或每年），向加拿大稅務局（CRA）申報 HST/GST，並繳納已收取的稅款。
報稅表需包括以下資訊：
- 總銷售額及收入
- 向客戶收取的 HST/GST
- 申報輸入稅額抵扣（ITCs）
HST/GST 申報的截止日期取決於企業的申報頻率，一般為報告期結束後一個月內。如未能準時提交或繳納稅款，可能會產生罰款及利息。
申請輸入稅額抵扣（ITCs）
ITCs 讓企業可以回收在業務開支上支付的 HST/GST。要申請 ITCs，企業需保存含有HST/GST 明細的正式收據或發票。
符合 ITCs 申請的常見開支包括：
- 租金及公用事業費用（如水電費、互聯網費）
- 辦公用品及設備
- 專業服務費（如法律、會計服務）
ITCs 必須在開支發生後的四年內申報。確保所有記錄妥善保存，以符合 CRA 的審查要求。
維持準確的財務記錄
準確的財務記錄不僅是法規要求，也是管理 HST/GST 的最佳做法。企業應保存以下文件：
- 銷售發票及收據
- 購買發票及支出收據
- 已提交的 HST/GST 申報表
- 銀行對帳單及財務記錄
保留數碼及實體版本的文件，確保企業在稅務審計時準備充分，並可證明所有稅務申報的準確性。
未符合法規的後果
未能履行 HST/GST 相關義務，可能導致罰款及利息，甚至影響企業的信用紀錄。常見的錯誤包括：
- 逾期申報
- 低報銷售額
- 錯誤申請 ITCs
如發現過往報稅表有錯誤，企業可透過調整申報或自願披露計劃（Voluntary Disclosure Program, VDP），向 CRA 更正錯誤，以減輕罰款風險。
結論
履行 HST/GST 稅務責任是企業在加拿大合規經營的重要一環。確保正確收取及申報 HST/GST，申請 ITCs，並維持完整財務記錄，可降低法律風險，並提升企業的財務管理效率。
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免責聲明
本文僅供參考，不構成法律或稅務建議。雖然我們已盡力確保內容準確，但法規可能會有所變更。如需個人化專業建議，請諮詢合資格的稅務顧問或法律專家。