簡介
申報**進項稅額抵免（Input Tax Credits, ITCs）**是管理企業稅務及現金流的重要部分。ITCs 讓已註冊 GST/HST 的企業回收在業務營運中支付的稅款，從而減少實際繳交給政府的稅額。
本指南將詳細說明ITCs 的運作方式、哪些開支可獲抵免，以及如何正確申報，確保您的企業充分利用稅務優惠。
什麼是進項稅額抵免（ITCs）？
進項稅額抵免（ITCs） 讓企業回收在業務運營中支付的 商品及服務稅（GST）或統一銷售稅（HST），從而抵銷企業所收取的 GST/HST，減少需繳稅額。
示例：
- 企業在銷售中收取 $5,000 的 GST/HST
- 同期在營運開支上支付 $3,000 的 GST/HST
- 企業只需向 CRA 繳交 $2,000（$5,000 – $3,000）
哪些開支符合 ITCs 申報資格？
並非所有開支都可申報 ITCs，以下為常見的合資格開支：
- 營運開支：租金、水電費、辦公用品及專業服務費用
- 資本資產：業務使用的設備、車輛及辦公家具
- 庫存成本：購買的商品（供轉售）或生產所需的原材料
- 商務差旅及餐飲：機票、酒店住宿、業務相關的餐飲開支（有一定限制）
重要注意事項
- 個人開支 及與業務無直接關聯的開支不可申報 ITCs。
- 混合用途開支（如個人及業務共用車輛）需按業務使用比例計算 ITCs。
如何申報 ITCs？
1. 註冊 GST/HST
企業必須註冊 GST/HST 帳戶才能申報 ITCs。
- 若年營業額超過 $30,000，註冊 GST/HST 是強制性的。
- 即使年營業額低於 $30,000，企業亦可自願註冊，以回收 ITCs，減少稅務負擔。
想了解詳細註冊流程，請參閱我們的文章：《誰需要註冊 HST/GST 帳戶及如何申請》。
2. 記錄合資格開支
妥善記錄所有業務相關開支，確保符合 CRA 要求。
- 供應商發票：顯示已支付的 GST/HST
- 正式收據：應包括供應商的商業號碼（BN）
- 交易記錄：確保該開支與業務活動相關
使用會計軟件（如 QuickBooks、Xero）可自動追蹤 ITCs，減少錯誤。
3. 提交 GST/HST 申報表
ITCs 需在申報 GST/HST 時一併扣除，通常按每月、每季或每年提交。
- 計算當期內支付的 GST/HST 總額
- 從當期內收取的 GST/HST 扣除 ITCs
- 將差額繳交給 CRA
4. 保留完整記錄
CRA 要求企業保留至少 6 年的財務記錄，以備審計。
- 建議將所有收據、發票及報稅文件數碼存檔，確保易於存取
- 確保文件清晰可讀，並包含所有必要資訊（例如供應商 BN、開支明細）
常見錯誤與避免方法
1. 申報不合資格的開支
- 確保開支與業務運作直接相關，並符合 CRA 指引。
- 避免混用個人與業務開支，否則 ITCs 可能被拒。
2. 文件不完整
- 缺少供應商 BN 或發票資訊，可能導致 ITCs 申請被 CRA 拒絕。
- 避免使用模糊或不完整的收據，確保所有稅務單據符合 CRA 標準。
3. 未有適當分類或記錄 ITCs
- 建議使用會計軟件，確保 ITCs 記錄清晰，並可直接與 GST/HST 申報對應。
- 定期檢查開支分類，確保所有 ITCs 申請正確。
實例分析：如何有效申報 ITCs？
案例：
一家平面設計公司在季度內：
- 從客戶收取 HST：$8,000
- 支付 HST（符合 ITCs 的開支）：
- 辦公室租金：$2,000
- 辦公用品：$500
- 設計軟件訂閱：$300
通過申報 ITCs，該公司只需向 CRA 繳交：
$8,000 – $2,800 = $5,200
這樣有效減少企業的實際稅務負擔，提升現金流。
如何最大化 ITCs？
- 使用會計軟件（如 QuickBooks、Xero）自動計算 ITCs，減少錯誤
- 定期檢查 CRA 指引，確保所有符合條件的開支均被申報
- 與專業稅務顧問合作，確保 ITCs 申報準確，並避免因錯誤申報而被 CRA 查核
結論
ITCs 是幫助企業減輕稅務負擔並改善現金流的重要工具。透過良好的記錄管理、準確追蹤合資格開支，以及定期申報 GST/HST，企業可確保 ITCs 申請順利進行。
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免責聲明
本文僅供參考，不構成法律或稅務建議。雖然我們已盡力確保內容準確，但法規可能會有所變更。如需個人化專業建議，請諮詢合資格的稅務顧問或法律專家。